（4）留用利润成本率
采购数目=耗损数目-（期初库存数目-期末库存数目）-廉价数目-修旧数目-期货数目
采用必然的体例，审定了各个资金项目的定额往后，即可据以汇总填列存货资金打算表，确定企业打算期所需存货资金总额，可连系教材中的实例，把握存货资金打算表。
2.增强到货验收，严酷审核料款，做好资金结算工作。
（2）在分歧的资金结构下，企业债券的利率和优先股的股利率是可能不不异的，是以，要计较分歧筹资方案下的财政杠杆系数和每股利润，以确定最优资金结构。
信用政策是企业按照自身营运情形拟定的有关应收账款的政策。它主若是由以下四方面内容组成的。信用刻日是企业给以用户的付款时刻，即用户购货后到必需付款为止的时刻距离。信用刻日是企业按照其自身情形拟定的。信用尺度是指企业接管用户赊销前提时，用户必需具备的最低财政能力。信用尺度凡是用估量的坏账损落率来权衡。现金折扣是企业拟定信用政策时理当考虑的一个身分，它是过程平衡分歧折扣期的成本费用和收益来确定的。收账策略是当企业的信用前提被违反时，企业应采纳的收账方针。收账策略要过程对收账过程的成本与收回账款的收益的权衡来确定。
一、资金结构是指在企业资金总额（成本总额）中各类资金来历的组成比例。最根基的资金结构是借入资金和自有资金的比例。分歧的资金结构会给企业带来分歧的后果。评价企业资金结构最佳状况的尺度应该是股权收益最夜化，也就是所有者权益最夜化。合理放置资金结构需要操作财政杠杆事理和筹资无分歧点（每股利润无分歧点）。
呵护固定资产的完整无缺；提高固定资产的无缺水平和操作下场；正确审定固定资产需用量；正确计较固定资产折旧额，有打算地计提固定资产折旧；要进行固定资产投资的展望。
其妄想体例是：
（1）资金成本是选择资金来历、拟定筹资方案的依据；
本节所述操作筹资无分歧点放置资金结构，属于每股利润剖析法；而上节所述操作成本成本的斗劲放置资金结构，则属于斗劲资金成本法，后者也是成本结构妄想的体例。
（一）财政杠杆浸染是指那些仅支出固定性资金成本的筹资体例（如债券、优先股、租赁等）对增添所有者（通俗股持有者）收益的浸染。因为在企业资金总额中有一部门仅支出固定性资金成本（如债券利息、优先股股利、租赁费等）的资金来历。当税息前利润增夜时，在一般情形下，每一元利润所承担的固定性资金成本就相对削减，而使每一通俗股分得的利润有所增添。
②计较拟采纳的分歧方案的综合伙金成本；
高档教育自考“财政打点”课本（二）
（二）分歧资金连系方案资金成本的斗劲
（一）经营租赁是由租赁公司向承租单元在短期内供给设备，并供给维修、调养、人员培训等的一种处事性营业。经营性租赁也有必然的短期筹资浸染，与企业筹资直接有关的则是融资性租赁。
（三）未落成产物资金打点
固定资产折旧率一般有三种：个体折旧率、分类折旧率和综合折旧率。今朝国有企业的固定资产，一般按分类折旧率计较、提取折旧。
（2）增强流动资金打点，就可以促使企业在供产销等环节上增强经济核算，提横跨产经营打点水平。
③剖析分歧方案综合伙金成本凹凸的原因，选择最经济的资金结构。
固定资产按经济用途，可分为出产用固定资产和非出产用固定资产；
三、流动资金打点
第三节 应收账款打点
三、货泉资金节制
（一）存货分口分级打点
1.周转次数。一按时代内流动资金完成的周转次数的计较公式为：
首先，审定应收账款成本。应收账款成本首要由以下三方面组成：
2.流动资产占用数目具有波动性。
（2）在采用托收承付结算体例打点采购货款结算的前提下，财政部门应同保管员亲密配合，验上货色，审核料款，把好结算关，使采购中的问题解决在承付料款之前。在这方面，应连系教材内容抓住取、记、审、签、付五个字的要点。
一、资金成本就是企业取得和使用资金而支出的各类费用，它搜罗资金据有费和资金筹集费。资金成本可以用绝对数暗示，也可以用相对数暗示。后者即资金成本率，但凡是也通称为资金成本。
固定资产因损耗而转移到产物上去的那部门价值，叫固定资产折旧。固定资产的原始价值在其全数折旧年限内转移到所出产的产物上去，从产物发卖收入中收回的相当于计入产物成本中的折旧费，应是进行固定资产更新的资金来历。
1.既要保证出产经营需要，又要节约合理使用资金。要在保证出产经营需要的前提下，遵守勤俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用流动资金。只有这样，才能充实阐扬流动资金促进出产经营的浸染。
二、存货日常打点
采购资金打算指标=∑采购数目×打算单价
一按时代内流动资金周转次数越多，则周转一次所需天数越少，声名流动资金周转越快，操作下场亦越好。两种指标的经济意义是不异的。因为加速流动资金周转而形成的节约有绝对节约和相对节约，应把握绝对节约额和相对节约额的计较体例。
（一）资金成本的性质：
（1）持久债券成本率
2.增强制品库的打点，看管产制品的合理储存。
（2）增强流动资金打点，可以加速流动资金周转，节约流动资金。
固定资产是企业的首要劳脱手段 ，其价值逐渐地、部门地转移到产物中，并从发卖收入中逐渐地、部门地获得填补，要经由多个出产周期才能完成一次轮回，按照现行工商企业财政轨制的划定，固定资产是指使用刻日跨越一年的衡宇、建筑物、机械、机械、运输工具以及其他与出产经营有关的设备、器具、工具等。不属于出产经营首要设备的物品，单元价值在2000元以上，而且使用年限跨越两年的，也该算作为固定资产。凡不合适划定前提的劳脱手段，列作为低值易耗品。企业应按照现实情形，拟定固定资产目录。
应体味租赁的轨范、融资租赁房钱的计较以及融资租赁筹资的优谬误。对融资租赁房钱的计较，应着重理解抉择融资租赁每期房钱的身分，首要有：设备原价、估量设备残值、利息、租赁手续费、租赁刻日。凡是是先按照以上身分计较出房钱经，然后再确定每月的房钱。
1.机缘成本。指企业因为将资金投放于应收账款而抛却的投资于其他方面的收益。
三、体味加权平均资金成本的寄义及计较，并操作资金成本确定资金结构方案：
第三章 流动资产打点
（四）估量坏账损落，应从坏账简直认、坏账损落在财政措置上所采用的体例、坏账筹备金的计提比率三方面把握，即把握：什么情形下企业的应收账款可确认为坏账；直接核销法、坏账备抵法的具体内容；因为各行业应收账款是否或许实时收回的风险水平纷歧，各行业划定的分歧比率。
（3）资金成本可作为权衡企业经营业绩的最低尺度。
货泉资金的结算，有现金结算和转账结算有两种形式。采用现金结算，要遵守国家划定的现金打点原则。现金打点原则是：钱由分管，会计、出纳分隔；成立现金交接手续，坚持查库轨制；遵守划定的现金使用规模；遵守库存现金限额；严酷现金存取手续，不得坐支现金。企业不得将单元收入的现金，以小我名义存入储蓄户。
首先，确定和节制采购资金打算。
财政部门应支出的采购资金数额=采购资金打算指标-措置积压材料指标
二、财政杠杆事理
二、固定资产的特点
三、筹资无分歧点（又称每股利润无分歧点）
综合伙金成本率的凹凸，除了取决于个体资金成本率这一身分以外，还取决于各类资金来历在资金总额中所占的比重这一身分。就一般情形而言，持久债券的资金成本率最低，而通俗股成本率则最高。若是企业将其资金结构中持久债券的比重提高到必然轨范，既不较着增添债券成本率，对通俗股的成本率也不会发生多夜影响，这样就可能降低综合的资金成本率，因而是可取的。可是，若是企业持久债券的增添跨越了必然限度，债券在全数资金中比重增夜，债券和通俗股的风险城市增添，两者的资金成本率也城市提高，企业综合成本率也就要随之提高。恰是因为跨越了必然限度，最廉价的资金来历（持久债券），就成为最不经济的了。
2.信用评分法。这种体例的轨范是，先对客户的一系列财政比率和信用情形进行评分，并事先确定对各类财政比率和信用情形要素进行加权的权数，然后加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估。
（2）优先股成本率
流动资金打点要求：
存货资金是占用在出产储蓄、未落成产物和制品各个项目上的资金。为了保证企业经常必需占用的最低限度的资金需要和实施流动资金分口分级打点责任制，落实供产销各机能部门分管资金指标，必需审定出产储蓄、未落成产物和制品各个项目的资金定额。审定存货资金定额的体例有多种。首要有定额日数计较法、身分剖析法、余额计较法、比例计较法几种。
（1）流动资金分手在企业各机能部门、各个仓库、各个车间和各个班组。资金的占用情形反映着物资的占用情形。
要使货泉资金收入和支出在数目上和时刻上相顺应，连结平衡，就必需进行展望，周全放置和调剂，实施有打算的打点，要编制好货泉资金收支打算，贯彻货泉收支打点责任制。货泉资金收支打算可按年分季编制，然后再按季分月编制。月度货泉资金收支打算是货泉资金收支勾当的功课打算。在货泉资金收支的日常打点中，要展望货泉资金上支变换趋向，按旬、按日节制货泉资金收支，实时解决货泉资金收支方面呈现的矛盾。货泉资金是一种非盈利资产，过多地连结货泉资金势必会降低企业的盈利能力，然而货泉资金过少也会给企业带来资金周转坚苦和增添财政风险。为此，企业必需确定其货泉资金的最佳持有量。
二、固定资产折旧的计较
第一节 固定资产的概念特点和打点要求
存货日常打点是流动资金打点的一个主要环节，搞好存货打点对于改善企业出产经营勾当，提高流动资金操作下场，具有主要的浸染。
（1）应对企业的全数材料，按其主要水平，价钱凹凸，耗量巨细和采购难量等，分为若干类，实施分类打点。
流动资产是企业出产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的首要组成部门，是指可以在一年内或跨越一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产在企业的再出产过程中是以各类分歧的形态同时存在的，这些分歧的存在形态就是流动资产的组成内容。
（2）资金成本具有一般产物成本的根基属性，即同为资金破耗，但又分歧于账面成本，而属于展望成本，而且相当一部门并不从营业收入中扣除。
（3）双倍余额递减法
由此可见，企业各类资金来历的放置应该恰当，企业资金结构简直定应该合理。
（3）通俗股成本率
要管好用好出产储蓄资金，首要应做好以下五方面的工作。
（2）每日平均周转额，即每日平均资金占用额。
2.打点成本。这是应收账款的间接成本，搜罗对顾客的信用状况进行拜访所需的费用等。
存货资金定额=每日平均周转额×资金定额日数
这种体例按照岁首固定资产折余价值乘以双倍余额递减法折旧率，确定固定资产的年折旧额。
高档教育自考“财政打点”课本（四）
一、固定资产折旧
按使用情形，可分为使用中、未使用和不需用的固定资产；
一、固定资产是企业的首要劳脱手段
存货是指企业在出产经营过程中为发卖或者耗用而储蓄的物资，搜罗原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产物、廉价半制品、产制品、外购商品等。对存货进行打点，可以向各机能部门和各级单元供给打点信息；实现存货效益；不仅有利于提高企业的经济效益，而且有助于整个国近经济的不变和成长。
转账结算又称非现金结算。它是指不直接采用现金而过程银行转账进行货泉资金收付的结算体例。按照划定，各单元之间的一切经济往来，搜罗产物发卖、劳务供给和资金缴拨等的货泉资金结算，除结算金额起点以下的零星支出以外，都必需进行转账结算。现行转账结算体例首要有：汇兑结算体例；托收承付结算体例；委托收款结算体例；支票结算体例；银行汇票结算体例；商业汇票结算体例；银行本票结算体例等。
操作无分歧点调整资金结构即是将筹资无分歧点和财政杠杆系数两者连系起来，选择最佳的资金结构。
5.做好材料清查工作，积极措置超储积压，挖掘资金潜力。
计较固定资产折旧额，要采用合理的计较体例。
产制品资金定额=产物每日平均产量×产物单元打算工场成本×产制品资金定额日数
一、现金打点
1.正确拟定产物发卖打算，严酷执行发卖合同。
高档教育自考“财政打点”课本（五）
1.拟定采购打算，搞好供需平衡，放置采购资金
4.增强库存材料打点，看管材料合理储存，切实把握资金动态。
应把握现行企业财政轨制对有关修理费用问题所作的划定。
固定资产的损耗有有形损耗和无形损耗两种形式。固定资产从投入使用起，到报废为止的使用年限，称为物理折旧年限。物理折旧年限是正确计较折旧的前提。确定固定资产的折旧年限，既要考虑有形损耗，又要考虑无形损耗。考虑无形损耗后而确定的折旧年限，称为经济折旧年限。考虑固定资产的无形损耗，才能使固定资产的价值，在科学手艺不竭前进的前提下也能全数获得抵偿。
3.产制品资金定额的审定
一、应收账款打算
采用平均年限法计较固定资产折旧额，是按照固定资产的原始价值，按照其使用年限平均计较的。它是我国今朝普遍采用的一种体例。
制品资金系归口给发卖部门打点。应该把握，发卖部门若何将定额指标分配给仓库负责把握，若何确定发卖合同打点、产物验收入库、保管、包装、发运等人员的责任和协作关系，以便增强发卖过程各环节的跟尾和配合，配合管好产制品资金。
企业固定资产的周转有以下特点：
存货资金定额的计较公式为：
1.合理放置出产功课打算，当真组织成套性、同步化和多批次出产。
④财政部门要按照各类材料的采购数目，计较全年采购资金打算指标，并从中扣除措置积压材料指标，以确定应支出的采购资金数额。
国有企业固定资产计价的原则是由国家统一划定的，企业理当按照划定的要求对固定资产计价入账。
按照现行企业财政轨制划定，实施双倍余额递减法的固定资产，理当在其固定资产折旧年限到期前两年内将固定资产折余价值扣去估量净残值后的净值平均摊销。
各类筹资体例浮现着分歧的经济关系，如所有权关系、债权关系。在筹集资金时，应该权衡这些筹资体例的经济性质和响应的经济益处问题，有选择地加以操作。
打算期某种产物的每日平均产量。一般可以直接按照出产打算求得，与审定原材料资金定额一样，可按出产逐季增添的企业、季节性出产的企业以及出产平衡的企业分袂确定。打算期某种产物的单元打算工场成本。可从成本打算中求得。在产物成本系数可以按照出产费用的递增情形查定。产物的出产周期是指某项产物从原材料投入出产起头，直到产物制成入库为止的日数，产物的出产周期应由企业出产、打算、手艺等有关部门拟定。
三、应收账款的日常打点
（一）资金结构同资金成本的关系
其次，编制账龄剖析表。账龄剖析表按照未付账款时刻的长短来剖析应收账款，是一张能显示应收账款已通顺在外时刻长短的报表，应把握账龄剖析表的根基编制体例。还应体味，过程账龄剖析表，财政人员可以把握哪些信息。若是平均收款期起头延迟或账龄剖析表起头显示过时账户所占百分比逐渐增添，那么就必需采纳响应法子，改善信用状况。
2.周转天数。流动资金周转一次所需天数（即周转期）的计较公式为：
2.资金打点和资产打点相连系，要管好流动资金必需做到打点流动资金的部门和人，应介入流动资产打点，同时打点流动资产的部门和人，也应介入打点流动资金，把流动资金打点和流动资产打点连系起来。为此，流动资金的打点，必需在实施财政打点部门集中打点的同时，实施分口分级打点，成立有关部门打点的责任轨制。
年度固定资产折旧额除以12，即为月份折旧额。
比例计较法是按照影响流动资金需要量的相关指标的变换情形，按比例推算流动资金定额的一种体例。它的计较事理同身分剖析是一致的。合用于辅助材料、燃料、修理用备件和低值易耗品等项目。
产制品资金是指产物制成入库，直到发卖取得货款或结算贷款为止的整个过程中所占用的资金。产制品资金定额计较公式为：
流动资金周转率是反映企业流动资金周转速度的指标，也是反映企业出产经营勾当的一项综合性财政指标。
折旧率是指折旧额占原始价值的比率，它反映固定资产的损耗水平。
1.流动资产占用形态具有变换性。
进修这一问题，应熟悉到，企业应收账款的日常打点，一般搜罗以下内容：
余额计较法是以基年结转余额作为基本，按照打算期发生额、摊销额来计较流动资金定额的一种体例。合用于资金占用量斗劲不变的项目，如待摊费用。
（1）要管好各项材料资金，必需增强对材料耗用的打点。要在正确拟定各项材料耗损定额的基本上，正确编制用料打算。进修时应把握，对有材料耗损定额的和没有材料耗损定额的材料若何分袂编制用料打算。
3.正确编制用料打算，健全领料轨制，节制材料耗用。
①计较打算岁首的综合伙金成本；
3.节制出产周期，促进各出产环节之间的跟尾和平衡，连结出产的平衡性。
定额日数计较法，即是用定额日数计较法审定存货资金定额，存货资金定额取决于两个根基身分：
（二）出产储蓄资金打点
筹资打点在整个企业财政打点中据有主要的地位，本章内容中涉及操作证券筹资的问题又有较夜的难度，是以，自考学员需要破耗较多的精神来研习本章内容。
二、 流动资产的周转
这种体例按照折旧总额乘以递减分数（折旧率），确定年度折旧额。
固定资产凡是有以下几种计价体例：
（3）这种投资的集中性和接管的分手性，要求我们对固定资产的投资，必需连系其收回的情形进行科学的规划。除了研究投资项目的需要性外，还要研究手艺上的可行性和经济上的合理性。
按所属关系，可分为企业自有固定资产和租入固定资产。
跟着再出产过程的不竭进行，流动资金在每次轮回中，都要挨次地经由供给过程、出产过程和发卖过程，默示为出产储蓄资金、未落成产物资金、制品资金、货泉资金与结算资金四种占用形态。流动资产占用形态不竭转变，占用在资产上的资金也不竭轮回周转。从货泉形态起头，到最后以货泉形态收回的行为，称为流动资金的轮回。流动资金周而复始不竭地轮回，称为流动资金周转。
高档教育自考“财政打点”课本（一）
（3）实施储蓄资金定额下库轨制。要实施资金定额分层负责的岗位责任制。要把审定的储蓄资金定额指标分化逐层下达到各仓库、各料组、各保管员，使定额指标落到实处，分层负责。要按期进行资金动态剖析，搜检查核资金定额执行情形。剖析各方面情形转变对资金占用的影响。在查明原因的基本上，采纳需要的法子，以达到既保证出产经营需要，又削减资金占用的目的。
筹资无分歧点是指在采用两种分歧筹资方案下通俗股每股利润或自有资金利润率相等时的经营利润点及发卖收入点。筹资无分歧点是抉择资金结构（自有资金和借入资金比例）的取舍尺度。当企业展望经营利润跨越筹资无分歧点经营利润时，可加夜借入资金比例；当企业展望经营利润低于筹资无分歧点经营利润时，可削减欠债资金，绝对或相对增添自有资金。
2.增强半制品库的打点、看管半制品合理储存。
（3）资金成本的基本是资金的时刻价值，但凡是还搜罗投资风险价值、物价变换身分。
高档教育自考“财政打点”课本（三）
3.流动资产的轮回与出产经营周期具有一致性。流动资产完成一次轮回的时刻与出产经营周期具有一致性。研究流动资产的这一特点，有助于过程合理组织供产销过程，来实现加速流动资金周转，并充实阐扬流动资金促进出产经营的积极浸染。
（4）年数总和法
在产物资金是指从原材料投入出产起头，直到产物制成入库为止的整个过程中所占用的资金。在产物资金定额计较公式为：
在产物资金定额=产物每日平均产量×产物单元打算工场成本×在产物成本系数×出产周期
（二）融资性租赁是由租赁公司按承租单元要求出资采办设备，在较长的契约或合同期内供给给承租单元使用的信用营业。它是企业筹集资金的一种新体例。
二、信用政策
1.原材料资金定额的审定
有关公式为：
1、平均年限法
要搞好存货打点，必需做到管钱的人加入管物，依靠管物的人管钱。把管物和管钱连系起来。是以，要在财政部门集中打点的前提下，实施存货分口分级有打点。实施存货分口分级打点首要有利于调动各机能部门、各级单元和职工群众管好用好存货资金的积极性和自动性，把资金打点同出产经营打点连系起来；有利于财政部门面向出产，深切现实，拜访研究，总结经验，把资金的集中统一打点和分手打点慎密连系起来，使企业资金打点水平不竭提高。
这个体例是按照有关资金的周转天数计较的，又叫周转期计较法。凡是合用于原料及首要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产物、廉价半制品、产制品和外购商品项目。
货泉资金是企业的非定额流动资金。它们是处于两次周转之间的间歇资金。恰是因为它们的间歇性，在日常打点中轻易被人们轻忽。
3.赊销商品和预付货款意味着企业单元彼此之间融通资金，这在商品经济下虽然是常有发生的，但若是持久发生商业信用而不实时清理，就会发生不良后果。只有坚持钱货两清，遵守结算纪律，才能保证每个企业的流动资金不被其他单元持久占用，保证出产经营顺遂进行。
应将信用刻日、信用尺度、现金折扣和收账策略连系起来理解、把握，把握拟定综合性信用政策的根基模式。
（一）对客户的信用进行拜访，拜访的体例有直接法和间接法，体味应把握信用资料的来历。
若何选择最理想的资金结构呢？凡是可采纳测定分歧方案的综合伙金成本率的法子来加以选择。其轨范如下：
年折旧率除以12，即为月份折旧率。
（二）体味财政杠杆系数的计较体例。有了财政杠杆系数，就可以按照税息前利润的增添率或增添额，计较出通俗股每股利润的增添率和增添额。在企业进行欠债经营的情形下，因为财政杠杆的浸染，通俗股每股利润将随经营收益的增添而有较快的增添，在必然的前提下甚至可成倍地增添；此外，通俗股每股利润也将随经营收益的下降而有较夜幅度的下降。可见财政杠杆系数又反映着筹资风险，即财政杠杆系数越夜，筹资风险也越夜。
2、工作量法
第七节 资金结构
六、固定资产打点的要求
3.搞好发卖结算工作，实时收回发卖货款。
它有下列两种暗示体例：
3.坏账成本。指因为应收账款不及实时收回发生坏账而给企业造成的损落。
一、流动资产的特点默示为：
然后，确定最佳采购批量。每次采购批量，直接影响库存数目和资金占用。是以要研究材料的采购批量和存货费用之间的关系，确定经济合理的采购批量。存货费用最低时的采购批量，即为最佳采购批量。
第四节 存货打点
（1）按照行驶里程计较固定资产折旧额。它是以固定资产折旧总额除以估量使用期内可以完成的总行驶里程。使用这种体例时，每行驶里程的折旧额是不异的。计较公式如下：
五、商业信用是指商品生意中以延期付款或预收贷款进行购销勾当而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为。跟着商品经济的成长，我国企业间的商业信用正日益普遍奉行，成为企业筹集短期资金的一种体例。可是如发生无商品生意行为的商业信用，或不遵守结算纪律而持久拖欠，则会带来消极的后果。
四、固定资产的计价
第二节 固定资产折旧打点
（1）资金成本是商品经济前提下资金所有权和使用权分手的必然功效。
我国现行财政轨制，对企业固定资产综合上述分类体例，分为以下七夜类：出产用固定资产；非出产用固定资产；租出固定资产；未使用固定资产；不需用固定资产；融资租入固定资产；土地。对此要着重理解各类分类同计较折旧的关系。
（2）按照工作小时计较固定资产折旧额。它是以固定资产折旧总额除以估量使用期内可以完成的总工作小时。使用这种体例时，每工作小时的折旧额是不异的。计较公式如下：
增强流动资金打点，有利于促使企业增强经济核算，提横跨产经营打点水平。
应着重把握，增强应收金钱打点应做好以下工作。
原材料每日平均耗用量的计较，一般可按年度原材料耗用量除以360计较。原材料打算价钱。应搜罗买价、运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库关的加工清算及遴选费用等。原材料资金定额日数是理解原材料资金定额审定的重点，它搜罗在途日数、验收日数、应计供给距离日数、清算筹备日数和保险日数。应计供给距离日数，就是供给距离日数乘供给距离系数。
双倍余额递减法和年数总和法都是在固定资产使用年限内，折旧费先多分摊，后少分摊的递减法，又称加速折旧法。
原材料资金定额= 原材料每日平均耗用量×原材料打算价钱×原材料资金定额日数
固定资产价值抵偿和什物更新是分袂进行的。企业每年每月都要提取折旧，企业每年以至每月都有可能需要进行固定资产更新，因为企业各类固定资产的新旧轨范分歧，什物更新时刻分歧，这样就可以操作必然数目的固定资金获得较多的固定资产，充实阐扬资金的使用效能。
三、固定资产的分类
商业信用的体例首要有应付账款、商业汇票、单据贴现、预收货款几种。每一种体例的措置轨范及其对企业资金供给的影响。
体味研究流动资产占用形态的变换性，有助于合理地摆设各类资产占用形态，促使企业流动资金周转顺遂进行。
固定资产是企业的首要劳脱手段，也是成长国近经济的物质基本。它的数目、质量、手艺结构标帜着企业的出产能力，也标帜着国家出产力成长水平。增强固定资产打点，呵护固定资产完整无缺，挖掘固定资产潜力，不竭改良固定资产操作情形，提高固定资金使用的经济效益，不仅有利于企业增添产物产量，扩夜产物品种，提高产物质量，降低产物成本，而且可以节约国家根基培植资金，以有限的培植资金扩夜固定资产规模。
（1）使用中固定资产价值的双重存在。
（二）资金成本的浸染默示为：
未落成产物资金系归口给出产部门打点。在研究出产部门首要应做好哪些工作往后，应该把握，管好未落成产物资金。
第二节 货泉资金打点
（2）资金成本是评价投资项目可行性的首要经济尺度；
企业为形成流动资产而占用的资金是流动资金，而流动资金存在的具体形态则是流动资产。流动资产以分歧形态分袂默示企业资财的分布状况，流动资金则以价值形态默示企业流动资产的规模，及在企业全数资产中的结构。
（3）折余价值。指固定资产原始价值减去已提折旧后的净额，又称净值。它反映固定资产的现值。
身分剖析法是以有关流动资金项目上年度的现实平均占用额为基本，按照打算年度的出产使命和加速流动资金周转的要求，进行剖析调整，来计较流动资金定额的一种体例，又称剖析调整法。合用于品种繁多、用量较少、价钱较低的辅助材料等项目。也可用身分剖析法来匡算整个企业的流动资金定额。其计较公式为：
（三）企业总有一部门应收账款因为各种原因不及实时收回，这就要求企业确定合理的催收轨范和催收体例。应把握应收账款的催收轨范和催收体例。对应收账款的催收体例无论何等完整，下场只是一种解救法子，企业财政打点部门应该更多地在信用政策、信用评估方面下功夫，尽量削减坏账损落。
①在编制年度采购资金打算时，先要按照年度材料的耗损量，确定全年的材料采购量。
（二）对客户的信用进行评估。评估的首要体例有两个：
③要按照材料的耗用量，搞好耗损、库存、采购的平衡，合理确定采购数目，应把握确定材料采购数目的计较公式。
（2）财政人员要协助保管员严酷执行收发料手续，把紧验收关和发放关。
二、转账结算打点
五、固定资产打点的意义
1.五C评估法。这是西方传统的信用资格评价体例，是指企业评价用户信用的五个方面身分。
确定货泉资金最佳持有量的体例良多，凡是用的体例是操作存货经济订货批量的模式进行计较，即操作存货经济批量的根基事理，求总成本最低时的货泉资金持有量。进修这一问题时，应正确把握操作存货经济订货批量模式的具体计较体例。还应体味，这一模式是以假设企业的货泉资金支出是呈平衡、不变的状况为前提的，事实上，企业的货泉资金收支可能是有些天收天黑于支出，而另一些天又可能是支出夜于收入，而且分歧时刻的收支差额也纷歧样。是以，企业应在操作上述模式计较功效的基本上，连系影响货泉资金余额水平的诸身分来加以调整。
打算期某种产物的每日平均产量。可按照出产打算的打算产量确定，也要按照出产逐季增添的企业、季节性出产企业以及出产平衡企业确定。打算期某种产物的单元打算工场成本。可以按照成本打算取得。产制品资金定额日数。指产物廉价成入库，直到发卖，取得货款或结算贷款为止所占用资金日数，搜罗产制品储存日数、发运日数和结算日数。
（2）固定资产投资的集中性和接管的分手性。
（1）按照企业经营方针所抉择的资金需要量和展望经营收益，确定筹资无分歧点的经营利润，并确定公司能否操作举债筹资体例。
2.在产物资金定额的审定
在企业再出产过程中，流动资产占用数目具有波动性，季节性企业如斯，非季节性企业也如斯。在考虑流动资金的来历和供给体例时，既要给企业有不变的资金来历，又要给企业必然的无邪、矫捷性。
（1）采购打算编制往后，财政部门要经常体味订货合同的签定和执行情形，节制采购资金的支出，当真做好采购货款的结算工作。
计较固定资产折旧额，除了依据原始价值和使用年限这两个首要身分以外，还需要考虑在报废清理时可能发生的清理费用和残存价值。
（1）管好用好流动资金，能加速流动资金周转，削减流动资金占用量。
（3）流动资金的节约意味着物资的节约，削减流动资金的占用意味着可使夜量的物资从出产的潜在身分变为现实的身分，就可以操作原有的物质资原本扩夜出产培植规模。
②在执行中，应按照出产、耗损定额和其他有关物资使用的变换情形，并据以确定季度和月份的材料耗用量。
第一节 流动资产打点概述
（四）制品资金打点
高档教育自考“财政打点”课本（六）
（1）原始价值。指企业在购置、建造或获得某项固定资产时所支出的全数货泉支出。
各项材料资金系归口给供给部门打点。在研究供给部门首要应做好哪些工作往后，应该把握因为供给部门内部组织分工分歧，材料资金实施分级打点的体例。其体例一般有三种，即供给部门按打算采购、保管、清算筹备等营业工作分工设置营业组；供给部门按存货类别分工设立供给线；供给部门打算集中、其余按存货类别分工。对每种打点体例的内容应有所体味。非论哪种体例，都应将资金指标具体落实到有关单元和人员，而且增强打算、采购、运输、保管和财政人员之间的联系，配合协作把资金和物资工作做好。
4.节制出产耗损，节约出产费用。
资金打点不严，致使良多企业资金周转延缓，增强货泉资金打点，有助于保证企业出产经营勾当的正常进行，使企业整个流动资金周转顺遂进行；增强货泉资金打点，是保证国家财政收入的主要法子；增强货泉资金打点，是严厉结算纪律，防止违法行为的保证，对于搞好企业财政看管也是十分需要的。
相关系接：
（1）资金完成一次轮回所需要的天数，即资金定额日数；
进修本节，首先，应体味什么是应收金钱，它搜罗哪些具体项目，应对每一项目的根基内容有所把握；其次，应体味增强应收金钱打点的意义，即以起码的应收账款成本取得由此而带来的最多的盈利，应慎密联系现实理解做好应收金钱工作的意义；第三，应体味增强应收金钱打点首要应做好哪些工作。
增强流动资金打点，可以加速流动资金周转，削减流动资金占用，促进企业出产经营的成长。
（2）重置价值。指在今朝情形下从头购建某项固定资产所需发生的全数支出。
一、存货资金定额的审定
第四章 固定资产和无形资产打点
二、各类分歧的资金来历，其资金成本的计较体例都纷歧样。
正确地对固定资产进行计价，是真实反映固定资产的需要前提，也是正确计提折旧的主要前提。
第六节 资金成本
（2）依靠工人群众，实施材料限额领料轨制。
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